Как взыскивают долги по налогам судебные приставы

В этой статье юрист Алексей Князев отвечает на популярный вопрос: «Как взыскивают долги по налогам судебные приставы?».

Налоговые органы могут взыскать задолженность по уплате налогов с физлиц, обратив взыскание на их зарплату

Такой механизм действительно существует. ФНС России разработала для нижестоящих налоговых органов порядок действий, направленных на снижение существующей задолженности налогоплательщиков-физлиц, а также на предотвращение ее дальнейшего роста. Свои рекомендации нижестоящим налоговым органам ФНС России изложила в письмах от 21.10.2015 № ГД‑4-8/18402@ «О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц» и № ГД‑4-8/18401@ «Об урегулировании задолженности физических лиц» (далее — письма).

Все изложенные рекомендации не противоречат нормам существующего законодательства и не выходят за рамки предоставленных налоговым органам полномочий, но на практике ранее не применялись.

К наиболее значимым рекомендациям можно отнести следующие:

налоговые органы вправе информировать налогоплательщика посредством телефонной связи о наличии у него непогашенной задолженности по налоговым платежам, а также о его правах и обязанностях в соответствии с налоговым законодательством. Причем в данном случае речь идет о том, что налоговые органы сами будут звонить должнику (в рабочие дни в период с 8 до 20 часов по местному времени), если общая сумма задолженности в бюджетную систему РФ составляет более 10 000 руб., а для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга — более 50 000 руб. Номер телефона физического лица налоговый орган может получить из любых доступных источников;

налоговые органы также вправе информировать работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В списке сотрудников будут указаны лишь фамилия и инициалы (имя и отчество полностью не указывается) физических лиц, информация о наличии задолженности (без указания наименования объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа;

налоговые органы могут направлять полученные в судебном порядке исполнительные документы о взыскании денежных средств (исполнительный лист, судебный приказ) в организацию, компанию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (в случае если задолженность не превышает 25 000 руб.).

Также ФНС России уделила особое внимание необходимости контроля за ходом исполнительного производства, возбужденного ФССП России на основании направленных налоговым органом исполнительных документов для взыскания налоговой задолженности.

Например, если сумма задолженности превышает 3000 руб., налоговому органу одновременно с вступившими в законную силу судебными актами необходимо направить в службу судебных приставов ходатайство о наложении ареста на имущество должника. А если сумма задолженности превышает 10 000 руб. — заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации в соответствии со ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве).

Когда сумма задолженности гражданина-должника более 50 000 руб. по имущественным налогам или более 250 000 руб. по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налоговый орган по согласованию со службой судебных приставов организует проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в рамках открытых исполнительных производств.

Также в указанных письмах налоговым органам рекомендовано совместно со службой судебных приставов и Госавтоинспекцией МВД России участвовать в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т. д.).

Обо всех проведенных мероприятиях налоговые органы будут ежеквартально отчитываться в ФНС России.

Что касается механизма взыскания налоговым органом задолженности по налоговым платежам из заработной платы должника через его работодателя, то тут следует отметить, что право взыскателя (в данном случае налогового органа) обратиться к работодателю должника предусмотрено ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Как это должно работать на практике?

Взыскать задолженность по налоговым платежам за счет имущества физических лиц, не исполнивших добровольно обязанность по уплате налога (сбора, пеней, штрафа), возможно лишь на основании судебного акта, вступившего в законную силу. Этот механизм прописан в ст. 48 НК РФ.

Иными словами, налоговый орган должен обратиться с заявлением о взыскании сумм неоплаченных налоговых платежей в суд общей юрисдикции, который по результатам рассмотрения дела вынесет судебный акт и после его вступления в законную силу выдаст исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ). Получив исполнительный документ, налоговый орган самостоятельно, минуя службу судебных приставов, если размер взыскания денежных средств не превышает в сумме 25 000 руб., направит его в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. Такое право закреплено положениями ч. 2 ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Неисполнение работодателем требований исполнительного документа, полученного от налогового органа, в соответствии с ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 2500 руб., на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб. и на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Что делать работодателю, получившему исполнительный документ от налогового органа?

Во-первых, работодатель должен проверить, соответствует ли исполнительный документ требованиям ст. 13 Закона об исполнительном производстве. В частности, обратить внимание на сведения о должнике, взыскателе и размере взыскиваемой суммы (не более 25 000 руб.). Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет работодателю заявление с указанием реквизитов для перевода денежных средств и сведений о взыскателе (ст. 9 Закона об исполнительном производстве). Если какие-либо сведения, указанные в ст. 13 Закона об исполнительном производстве, в исполнительном документе будут отсутствовать, то работодатель вправе не исполнять данный документ, а направить его взыскателю, пояснив причины неисполнения.

Если с исполнительным документом все в порядке, то в соответствии с положениями ст. 98 Закона об исполнительном производстве работодатель обязан в трехдневный срок со дня выплаты удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Причем перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Особое внимание работодателю необходимо обратить на положения ст. 99 Закона об исполнительном производстве и ст. 138 ТК РФ, в соответствии с которыми размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, и не может составлять более 50% заработной платы и иных доходов. Удержание производится до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (то есть денежные средства могут удерживаться в пределах максимально возможного размера несколько раз до погашения всей суммы, подлежащей взысканию).

Также работодателю необходимо учесть положения ст. 101 Закона об исполнительном производстве, предусматривающей виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание (например, денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца, получением увечья и т. д.).

Получать согласие работника на взыскание из заработной платы сумм по исполнительному документу не требуется, однако работника стоит уведомить о получении исполнительного документа.

Если работник не согласен с требованиями, которые на него возлагаются судебным актом и исполнительным документом (например, в расчете допущена ошибка), ему необходимо обратиться в налоговый орган, направивший работодателю исполнительный документ, причем лучше всего оформить обращение в письменной форме в виде жалобы на действия налогового органа и на втором экземпляре жалобы получить отметку налогового органа о подаче документа (либо направить жалобу по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения).

Если налоговый орган не произведет перерасчет и не отзовет исполнительный документ, налогоплательщику необходимо обращаться в суд.

Может ли налоговая взыскивать долг напрямую через приставов?

Может ли налоговая с меня взыскивать долг напрямую через приставов? На момент возбуждения исполнительного производства ип уже было закрыто и я не являлся ип

Ответы юристов (1)

Добрый день, задолженность по налогам возникла у Вас в период когда Вы занимались предпринимательской деятельность.

Сроки привлечения к ответственности ИП предусмотрены п. 1 ст. 47 НК РФ

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, если задолженность вытекает из предпринимательской деятельности и налоговой не нарушены сроки, то задолженность может быть взыскана вне зависимости от наличия или отсутствия статуса предпринимателя. Взыскивать будут как с физического лица.

В какой срок и каким образом налоговый орган может взыскать задолженность по налогам

Каждый законопослушный гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. В частности, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги должны быть уплачены на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, который следует за прошедшим налоговым периодом. Эти моменты зафиксированы в абз. 2 п. 2 ст. 45, п.п. 1,4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п.1 ст. 363, абз. 3 п.1 ст. 297, п.1 ст. 409 НК РФ. В этой статье мы говорим о том, в какой срок и каким образом налоговый орган может взыскать задолженность по налогам физического лица.

По общему правилу в этот же срок необходимо уплатить НДФЛ, если налог не был удержан налоговым агентом и последний, в свою очередь, представил информацию о данном факте в налоговый орган. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов за 2016 год, и ее оплата должна быть осуществлена в срок не позднее 1 декабря 2018 года. По календарю эта дата выпадает на выходной день (субботу), поэтому НДФЛ допускается заплатить не позднее понедельника – это 3 декабря 2018 года. Это прописано в п. 7 ст. 6.1, п.п. 6,7 ст. 228 НК РФ.

В некоторых случаях НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход (об этом говорится в п.1,4 ст. 228 НК РФ).

Нормативным актом субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физлиц определяется, исходя из кадастровой стоимости всех или отдельных объектов налогообложения, может быть установлено, что на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется с 1 мая 2017, за 2016 год – начиная с 1 июля 2018 , за 2017 год – начиная с 1 июля 2019 года. Эти моменты прописаны в:

  • Письме Минфина России от 29.12.2016 №03-05-04-01/79213;
  • п. 4.1 ст. 75, п.3 ст. 402 НК РФ;
  • п. 2 ст. 7 Закона г. Москвы от 29.11.2017 №45;
  • ст. 1 Закона г.Москвы от 14.12.2016 № 45.

Условия взыскания налоговым органом недоимки по налогам

Для взыскания с вас задолженности по налогу (пеней или штрафов) через суд, нужно, чтобы выполнялись ряд условий:

1. Из налогового органа вам пришло требование об уплате налога (штрафов, пеней). Указанный документ должен содержать следующую информацию:

  • Сведения об основаниях взимания налога;
  • Срок, в который он должен быть уплачен;
  • Размер имеющейся у вас недоимки;
  • Размер штрафа или пени, которые начислены на момент направления требования;
  • Срок, в который гражданин должен исполнить требования налогового органа.

Эти моменты зафиксированы в п.п. 2,4,8 ст. 69 НК РФ.

Если обратиться к п. 23 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 №ММВ-7-17/260 @; п.6 ст. 6.1, п.п 6,8 ст. 69 НК РФ, то там прописано, что требование может быть передано перечисленными ниже способами:

  • Оправлено заказным письмом по почте. В данном случае требование считается полученным после того, как прошло 6 рабочих дней с даты направления письма;
  • Вручено лично в руки под расписку. Требование может быть вручено, в том числе, и вашему уполномоченному или законному представителю;
  • Передача требования может быть осуществлена в электронной форме. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика. В данном случае днем получения требования будет считаться день, который следует за днем размещения требования в личном кабинете.

2. Вами не было исполнено требование об уплате налога (штрафов, пеней) в установленный срок. Согласно общему правилу он составляет 8 рабочих дней с даты, когда было получено требование. Другой, более продолжительный срок, вам могут установить в самом требовании. Если говорить о ФНС России, то данный орган рекомендовал нижестоящим налоговым органам давать налогоплательщикам срок от 30 до 45 календарных дней для того, чтобы они на добровольных началах уплатили недоимку (пени, штрафы). Этот момент обозначен в Письме ФНС России от 21.10.2015 №ГД-4-8/18401@; п.6 ст. 6.1, п.1 ст. 48, абз. 4 п.4, п. 8 ст. 69 НК РФ.

3. Общая сумма задолженности (штрафов, недоимки, пеней), которая подлежит взысканию, преодолела отметку в 3000 рублей. Если данная сумма не более 3000 рублей, то для подобных случаев установлено особое правило: основанием для взыскания задолженности является истечение 3 лет со дня, когда окончился срок исполнения требования об уплате штрафов, недоимки, пеней. В абз. 4 п. 1, абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ сказано, что если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них.

Об этом гласит п. 5 Письма ФНС России от 21.10.2015 №ГД-4-8/18401@.

Срок обращения налогового органа в суд для взыскания пеней, недоимки, штрафов

В п.1 ст. 48 НК РФ сказано, что для взыскания недоимки (штрафов, пеней) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, штрафов, пеней за счет принадлежащего вам имущества. По общему правилу налоговый орган имеет право подать заявление в суд в определенный срок – он равняется 6 месяцам со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, штрафов, пеней, если задолженность по нему больше 3000 рублей (см. п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если общая задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, штрафов, пеней, то в обязанность налоговой инспекции входит подача заявления о взыскании в установленные ниже сроки:

  • В течение 6 месяцев со дня, когда общая задолженность стала больше 3000 рублей;
  • В течение 6 месяцев после того, как истек 3-хлетний срок со дня, когда окончился срок исполнения самого раннего требования об уплате пеней, налога, штрафов, если суммарная задолженность не более 3000 рублей.

Говоря о том, в какой срок и каким образом налоговый орган может взыскать задолженность по налогам, следует знать: если с вас взыскивается недоимка (штрафы, пени), то налоговый орган обязан направить вам копию заявления о взыскании, но не позднее даты, когда оно было передано в суд (абз. 5 п.1 ст. 48 НК РФ).

Как происходит взыскание недоимки (штрафов, пеней) недоимки налоговым органом

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пеням в порядке административного судопроизводства – об этом гласит ст. 286 КАС РФ; п.3 ст. 48 НК РФ. По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без разбирательства в суде и вызова сторон имеет право вынести судебный приказ.

В трехдневный срок с даты, когда был издан приказ, вам будет направлена его копия. До того как будет вынесен судебный приказ, а также в течение двадцати дней после направления копии приказа вы имеете право представить имеющиеся у вас возражения. Это сказано в ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ.

Если в обозначенный срок возражения не были представлены, то судебный приказ будет передан судебному приставу-исполнителю для взыскания с вас задолженности (ч.3 ст. 123.8 КАС РФ). Судебный приказ, который вступил в силу, вы имеете право обжаловать в суде кассационной инстанции. Кассационная жалоба должна быть подана не позднее 6 месяцев с того момента, как приказ вступил в силу. Этот момент оговорен в ч.3 ст. 123.8, ч. 2 ст. 318 КАС РФ.

Последовательность обращения взыскания на имущество физических лиц

В п.5 ст. 48 НК РФ; ч.2 ст. 5 Закона от 02.10.2007 №229-ФЗ сказано, что взыскание задолженности по налогу (штрафов, пеней) за счет вашего имущества осуществляется судебным приставом-исполнителем последовательно в отношении:

  1. Наличных денег.
  2. Имущества, переданного иным лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передачи имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.
  3. Денежных средств на банковских счетах и персонифицированных электронных денежных средств.
  4. Прочего имущества, за исключением имущества, которое предназначено для каждодневного личного использования членами вашей семьи или лично вами.

В п. 3 ст. 48 НК РФ сказано, что по ходатайству налогового органа на ваше имущество может быть наложен арест.

Если из-за ошибки, совершенной налоговым органом, физическому лицу был неправомерно представлен налоговый вычет по НДФЛ, то денежные средства, обладателем которых стал налогоплательщик, могут быть взысканы с него в порядке возврата неосновательного обогащения, если это единственно возможный способ защиты государственных интересов. Порядок взыскания налоговой недоимки, к примеру, в части начисления пеней, направления требований об уплате задолженности в подобном случае применяться не будет. Эти моменты зафиксированы на законодательном уровне в:

  • Письме ФНС России от 04.04.2017 №СА-4-7/6265@;
  • Постановлении Конституционного суда РФ от 24.03.2017 № 9-П;
  • П. 1 ст. 11, ст. 1102 ГК РФ.

Это видео поможет лучше понять процедуру.

Поделитесь своим мнением на тему «Как взыскивают долги по налогам судебные приставы» в комментариях.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector